管理会计在金融机构管理中的应用实践
管理会计是以单位为对象，通过对经济业务活动的全面预算、成本控制、业绩评价和分析等，为单位内部管理和决策提供服务的一种经济管理活动。它与传统的财务会计相比，有着非常显著的特点。
从财务会计向管理会计的转变是一个渐进的过程，作为一种在经济活动中提供各种信息和建议以帮助企业提高经营绩效和决策能力的新型管理手段，管理会计在中国的应用还处在起步阶段。随着国家经济体制改革的不断深化，金融机构如何借鉴国内外先进经验，加强管理会计应用，提高经营绩效和综合竞争力，是当前面临的一个重要课题。
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管理会计在金融机构管理中的作用
管理会计在金融机构的管理中有着重要的作用，它主要是对金融机构的业务部门或者是分支机构进行规划、控制、考核、评价等，通过将工作重心放在经营和财务管理中，从而更好地实现金融机构的业务发展目标。近年来，我国金融行业得到了快速发展，各大金融机构的业务量不断增加，而传统的会计核算模式已经无法适应现代企业管理和经营的需求。在这种情况下，管理会计在金融机构中的作用也逐渐显现出来，并且得到了广泛的应用。在金融机构发展过程中，为了能够更好地满足金融机构发展需求，需要将管理会计充分应用到实际工作中，通过对管理会计应用情况进行分析，并充分发挥其在金融机构管理中的作用与价值。从实际情况来看，管理会计主要是对企业经营活动进行核算与规划，通过对金融机构所拥有的资源进行充分整合与应用，并合理分配到各个业务部门中，从而为企业经营发展提供依据。通过对管理会计进行合理的应用，能够有效提升金融机构整体经济效益。此外，管理会计还可以对企业经营发展风险进行控制，在确保金融机构经营发展安全的基础上，实现金融机构经济效益最大化的目标。管理会计主要是对金融机构成本进行控制与分析，通过对成本进行有效控制与分析，从而保证金融机构资源得到合理分配与应用，为企业创造更多的经济效益。（一）能够为金融机构经营发展提供决策依据在金融机构发展过程中，管理会计主要是对金融机构内部各项资源进行合理配置与应用，从而提升金融机构整体效益。从实际情况来看，管理会计主要是对金融机构各项经济活动进行核算，通过对会计核算情况进行分析，并将核算结果进行合理分配，从而保证金融机构各项资源得到合理应用。此外，管理会计还可以对金融机构资源进行科学分配，并根据分配结果制定科学合理的资金规划方案，从而确保金融机构各项资源得到有效应用。另外，管理会计还可以对企业成本进行有效控制与分析，通过对企业成本进行合理控制与分析，从而确保企业成本得到有效降低。（二）能够为金融机构资源配置提供参考在实际工作中，管理会计能够对企业经营发展状况进行分析，并通过对业务收入、业务成本等方面进行分析，从而对业务收入、成本费用等方面存在的问题进行探讨，并通过分析，制定合理的解决措施。例如：在进行贷款业务管理时，可以通过对客户需求及信用等级进行分析，并通过客户满意度及业务收入等方面进行分析。如果客户满意度较低，则需要向客户发出催款通知，并为其提供相应的解决方案。在实际工作中，可以通过对成本费用、客户满意度等方面进行分析，从而为企业制定相应的管理方案提供参考依据。2
管理会计在金融机构战略决策中的应用
管理会计在金融机构的经营管理中，主要是运用科学的方法和手段，通过对金融机构经济活动的数据进行搜集、整理、分析和预测，为金融机构决策者提供信息支持，并对其经营决策进行评价。例如：通过运用平衡计分卡(BSC)对金融机构财务管理能力进行评价，可以为金融机构制定战略规划提供参考；通过运用价值链分析法(VPA)对金融机构的业务发展战略进行分析，可以为金融机构制定业务发展规划提供依据；通过运用本量利分析法(ABC)对金融机构的盈利能力进行评价，可以为金融机构制定业务发展计划提供参考；通过运用成本动因分析法(CAA)对金融机构的成本管理与控制进行评价，可以为金融机构制定成本管理与控制方案提供依据；通过运用作业成本法(ABC)对金融机构的责任中心进行评价，可以为金融机构制定责任中心管理方案提供依据。3
完善金融机构管理会计体系的建议
在金融机构中，管理会计的作用并未得到有效发挥。究其原因，主要是由于金融机构管理层对管理会计的认识不足，没有将管理会计纳入到日常的经营管理工作中来，同时，对于管理会计在金融机构中的应用也没有给予充分重视。这就导致管理会计在金融机构中的应用并未得到全面有效地推广。基于此，在今后的工作中，金融机构应该明确自身发展方向，将管理会计纳入到日常的经营管理工作中来，通过建立健全的管理会计体系来加强内部控制，切实发挥出管理会计在经营决策、风险控制等方面的作用。同时，要结合金融机构自身的发展战略以及业务特点等来有针对性地进行管理会计应用，从而为金融机构健康、可持续发展奠定坚实基础。4
指导资产负债的科学管理
在金融机构的资产负债管理中，运用管理会计的技术和方法，可以及时发现业务发展中存在的问题，对业务发展战略做出正确判断和选择，实现科学、稳健的资产负债管理。例如：在经济资本约束下，银行需要按照资本占用和风险程度来选择合适的资产、负债组合，以提高资产负债管理的有效性。通过对不同期限、不同品种、不同客户和不同地区的贷款进行调整，银行可以使其资本结构保持相对稳定。利用利率预测模型可以对未来利率走势进行分析判断，并据此对资产负债进行调整，优化资产负债结构。在成本性态分析中，银行可以根据各种业务的性质和经营特点以及风险程度来确定各成本费用项目所对应的成本性态。利用净利息收入法和净现金流折现法可以测算出在特定的业务组合下，每一种业务所对应的资金占用量和净利息收入；在此基础上计算出净利息收入率和净利息成本率。5
促进经营机制的转换和经营战略的调整
管理会计通过预测、决策、控制、考核等职能，使金融机构的经营机制发生转换，从单纯的计划体制下的“国家指令性”管理机制，逐步转变为在市场经济条件下的“市场指令性”管理机制。在这种体制下，金融机构作为一个独立经营的法人实体，必须按照市场经济规律办事，在经营活动中，根据市场变化情况对自身经营策略和管理制度进行及时调整，从而为企业带来更大的经济效益。管理会计为金融机构调整经营战略提供了重要依据，通过预测、决策、控制、考核等职能，使金融机构根据市场变化情况及时调整经营策略和管理制度，使其适应市场经济的要求，从而提高其市场竞争能力和盈利水平。6
有效地规避金融风险，防范风险
管理会计的一个重要功能就是预测未来经济运行趋势，为金融机构的经营决策提供科学依据。在经济全球化的背景下，金融机构所面临的各种风险，既有来自外部市场风险，也有来自内部经营风险；既有来自国家宏观调控政策，也有来自金融机构自身的管理问题。因此，必须根据变化了的经济环境及时调整经营战略和策略。例如：从20世纪80年代开始，为了防范外汇风险、国家货币政策的变化以及通货膨胀等因素带来的金融风险，金融机构逐步实行了资本管理体制和外汇管理体制改革。20世纪90年代以来，我国金融机构实施了全面风险管理制度改革。这些都是金融机构根据管理会计提供的信息进行决策分析后做出的应对措施。7
为金融机构经营决策提供重要依据
随着经营环境的变化和经营机制的转换，金融机构经营决策也必须随之进行相应调整。现代金融机构都有自己的决策支持系统，并通过成本核算、市场预测、现金流量预测、风险评估等管理会计手段，对各种决策方案进行评价和选择。金融机构在经营管理中应用管理会计，一方面，要运用财务会计的相关信息，提供金融机构财务状况和经营成果的信息；另一方面，要运用管理会计的相关信息，对金融机构内部各部门、各分支机构的业务活动进行评价和分析，为金融机构管理层提供决策支持。例如：某商业银行在进行投资决策时，首先要进行风险评估和财务分析，这一工作是基于管理会计所提供的信息，如银行未来预期盈利能力、投资风险和收益水平等；然后依据成本效益原则和内部收益率法(IRR)，选择最优的投资组合；最后还要对投资方案进行评价和选择。8
管理会计促进业务结构的优化调整
金融机构作为经营货币的特殊企业，业务结构的调整和优化是其经营管理的重要内容。管理会计可以为金融机构调整业务结构提供参考依据。在市场竞争激烈的条件下，金融机构可根据自己的特点和实际情况，针对客户、市场、产品等进行分析研究，通过调整结构、增加优质客户和高端产品等措施，提高经济效益。例如：可以通过发展中间业务来提高整体盈利能力；可以根据自身风险水平和收益要求，大力发展投资银行业务和投资顾问业务；可以加强零售业务建设，扩大个人信贷业务范围等。在银行开展业务结构优化过程中，管理会计发挥着重要作用。管理会计通过分析利率风险、汇率风险、流动性风险等，为银行进行业务结构调整提供了重要的参考依据。9
本文结语
随着社会经济的快速发展，我国金融行业得到了很大的发展，对于金融机构来说，需要不断加强自身的财务管理水平，重视管理会计在金融机构管理中的应用。在此背景下，本文对管理会计在金融机构中的应用情况进行了分析与探讨。首先，本文对管理会计在金融机构中应用的重要性进行了阐述，并结合我国金融机构在财务管理方面存在的问题，提出了相应的解决措施；其次，通过对当前我国金融机构中管理会计应用现状进行分析，发现管理会计应用过程中还存在着一些问题。基于此，本文提出了相应的解决措施与方法：加强对财务管理人员专业能力与素质培养；实现财务信息共享平台建设；完善金融机构财务管理体系；构建科学的绩效考核制度；提高内部控制水平。通过以上措施与方法，能够促进我国金融机构财务管理水平的提升，实现企业可持续发展。作者单位：晋城农村商业银行股份有限公司转载请注明：http://www.duanmaomaos.com/tzyhyw/546587.html
